Kapsam: Türkiye’de tam mükellef gerçek kişi ve tam mükellef kurumların 2025 yılında yurt dışı kaynaklı faiz, temettü ve menkul kıymet alım-satım kazançlarının beyan esasları.

Not: Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, mukimlik durumu, yatırımın ticari işletmeye dahil olması ve özel yatırım araçları sonucu değiştirebilir.

Gelir türü

Gerçek kişi

Tüzel kişi

Ana not

Yabancı faiz gelirleri

Kural olarak menkul sermaye iradı. Türkiye’de stopaj/istisna yoksa 2025 için 18.000 TL sınırı aşıldığında yıllık beyan.

Doğrudan kurum kazancına dahil edilir.

Gerçek kişilerde sınır; kurumlarda ise sınır mantığı yoktur.

Yabancı şirket temettüsü

Kural olarak beyan edilir. Genel kural 18.000 TL eşiği; ancak GVK 22/4 şartları sağlanırsa temettünün yarısı istisna olabilir.

Kurum kazancına dahil edilir; KVK 5/1-b şartları sağlanırsa istisna mümkündür.

Yurt dışı iştirak ve Türkiye’ye transfer şartları kritik.

Eurobond / yurt dışında ihraç edilen belirli tahvil-kira sertifikası faizleri

2025 için 330.000 TL sınırı aşılırsa beyan.

Kurum kazancına dahil edilir.

Gerçek kişi açısından ayrı sınır rejimi vardır.

Yabancı hisse senedi / sermaye piyasası aracı satış kazancı

Değer artışı kazancı. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarında 120.000 TL istisna uygulanmaz; safi kazanç beyan edilir.

Kurum kazancına dahil edilir.

Maliyet, kur çevrimi ve giderler ayrıca izlenmelidir.

Yurt dışında ödenen vergi

GVK 123 kapsamında, Türkiye’de bu gelire isabet eden vergi ile sınırlı mahsup.

KVK mahsup hükümlerine göre, Türkiye’de hesaplanan vergi ile sınırlı mahsup.

Belgelendirme şarttır.

Temel yaklaşım: Gerçek kişilerde önce gelirin niteliği belirlenir: faiz/temettü gibi dönemsel getiriler menkul sermaye iradı; hisse veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından doğan kazançlar ise çoğu durumda değer artışı kazancıdır.

Gelir kalemi

Vergisel niteliği

2025 beyan eşiği

Beyan durumu

Mahsup

Yabancı banka faizi / alacak faizi / repo benzeri gelir

Menkul sermaye iradı

18.000 TL

Kesinti ve istisna uygulanmayan menkul sermaye iradı toplamı 18.000 TL’yi aşarsa tamamı beyan edilir.

Varsa yabancı vergi, GVK 123 kapsamında sınırlı mahsup

Yabancı şirketten temettü

Menkul sermaye iradı

Genel olarak 18.000 TL; GVK 22/4 şartlı yarı istisna halinde kalan tutar beyana tabi

Şirket sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi halinde yarı istisna uygulanabilir; aksi halde genel rejim geçerlidir.

Yabancı vergi mahsubu mümkün olabilir

Eurobond faizi

Menkul sermaye iradı

330.000 TL

330.000 TL’yi aşarsa beyan edilir.

Türkiye’de hesaplanan vergiyle sınırlı

Yurt dışında ihraç edilen özel sektör tahvili / belirli kira sertifikası faizleri

Menkul sermaye iradı

330.000 TL

Rehberde belirtilen kapsam dahilinde toplam tutar 330.000 TL’yi aşıyorsa beyan.

Kesinti varsa mahsup

Yabancı hisse senedi / diğer sermaye piyasası aracı satış kazancı

Değer artışı kazancı

Özel istisna yok

Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasında 2025 yılı 120.000 TL istisnası uygulanmaz; safi kazanç beyan edilir.

Yurt dışında ödenen vergi varsa ayrıca değerlendirilir

Genel kural: Tam mükellef kurumların yurt dışından elde ettiği faiz, temettü ve menkul kıymet satış kazançları kural olarak doğrudan kurum kazancına dahil edilir. Ayrı bir yıllık beyan eşiği mantığı bulunmaz.

Gelir kalemi

Kural

İstisna / özel rejim

Not

Yabancı faiz gelirleri

Kurum kazancına dahil edilir ve genel kurumlar vergisi rejimine göre vergilenir.

Özel istisna yoktur.

2025 hesap döneminde genel KV oranı çoğu kurum için %25’tir.

Yabancı şirket temettüsü

Kural olarak kurum kazancına dahil edilir.

KVK 5/1-b kapsamında yurt dışı iştirak kazancı istisnası uygulanabilir.

İştirak oranı, süre, vergi yükü ve transfer şartları birlikte aranır.

Yabancı iştirak satış kazancı

Kurum kazancına dahildir.

Şartlı istisna rejimleri ayrıca test edilir.

Aktifte tutma ve iştirak oranı önemli olabilir.

Yabancı menkul kıymet satış kazancı

Kurum kazancına dahil edilir.

Genel olarak özel istisna yoktur.

Ticari bilanço prensipleri uygulanır.

Yurt dışında ödenen vergi

Kurumlar vergisinden mahsup edilebilir.

Mahsup tutarı, ilgili yabancı kazanca Türkiye’de uygulanacak kurumlar vergisini aşamaz.

İndirilemeyen kısım izleyen üçüncü hesap dönemi sonuna kadar kullanılabilir.

Kontrol sorusu

Neden önemli?

Sonuç etkisi

Gelir gerçek kişi mi kurum mu tarafından elde edildi?

Gerçek kişilerde beyan sınırları ve gelir unsuru ayrımı vardır; kurumlarda ise gelir kurum kazancına girer.

Vergi türü ve hesaplama yöntemi değişir.

Gelir faiz mi, temettü mü, satış kazancı mı?

Her gelir türünün farklı beyan eşiği ve istisna rejimi olabilir.

Yanlış sınıflandırma eksik veya fazla beyana yol açar.

Yurt dışında vergi kesintisi yapıldı mı?

Mahsup hakkının doğması için belge gerekir.

Türkiye’de ödenecek vergi azalabilir.

ÇVÖA mevcut mu?

Temettü/faiz stopaj oranları ve mahsup mekanizması anlaşmadan etkilenebilir.

Net vergi yükü değişebilir.

Yabancı temettüde iştirak oranı ve transfer şartı sağlandı mı?

Gerçek kişilerde GVK 22/4, kurumlarda KVK 5/1-b açısından kritik.

Kısmi veya tam istisna uygulanabilir / uygulanamaz.