Kurumlar Vergisi İadeleri - Süreler, Süreç ve Uygulama Kontrol Listesi

1. Süreler ve başvuru pencereleri - özet tablo

İade / MahsupTürü	Talep Şekli	Kritik Süre(başlangıç - bitiş)	Kritik Not	Ana Referans
Kesinti yoluyla ödenen vergilerin iadesi (tevkifat - KVK 34)	Nakden /Mahsuben	Vergi dairesinin "farkın bildirimi" yazısının tebellüğ tarihinden itibaren 1 yıl	1 yıl içinde başvurulmazsa iade hakkı düşer.	KVK 34
%5 vergi indirimi (uyumlu mükellef indirimi - GVK mük. 121)	Sadece mahsuben	Beyannamenin verilmesi gereken tarihi izleyen 1 tam yıl içinde	Bu süre içinde mahsup edilemeyen kısım red ve iade edilmez (nakit iade yok).	GVK mük. 121
Geçici vergi fazlası (yıllık beyannamede iadesi gereken geçici vergi)	Nakden /Mahsuben	Yıllık beyannamede gösterilmişse: talep beyanname ile oluşur.Gösterilmemişse: ilgili yıl sonuna kadar 1B dilekçesi	Beyannamede gösterilmeyen geçici vergi için yıl sonuna kadar (1B) standard dilekçe verilmesi gerekir.	GV GT Seri No:252 (değ.) / VUK GT 429
Fazla ve yersiz ödenen kurumlar vergisi (VUK düzeltme)	Nakden /Mahsuben	(1) Düzeltme talebi: VUK 114/126 zamanaşımı içinde.(2) Düzeltme fişi tebliği sonrası: 1 yıl içinde tahsil müracaatı	İki kademeli süre: zamanaşımı penceresi + fiş tebliğinden itibaren 1 yıl (parayı geri alma).	VUK 114/120/126

2. Ortak uygulama akışı (tüm türler için)

Aşağıdaki adımlar, iadenin türü ne olursa olsun dosyanın sağlam kurulması için temel bir kontrol listesidir:

1. Alacağın türünü netleştir (tevkifat / geçici vergi / %5 indirim / düzeltme).

2. Beyanname - tahakkuk - ödeme zincirini doğrula (tahakkuk fişleri, ödeme dekontları, mahsup kayıtları).

3. Mahsuben mi nakden mi talep edileceğini belirle (nakden iade için ek belge ve bazen rapor/teminat gündeme gelir).

4. Elektronik süreç: GEKSİS bilgi girişi + standart iade talep dilekçesi (1A/1B/1C) birlikte kurgulanır; GEKSİS girişi tek başına dilekçe yerine geçmez.

5. Dosyayı "belge listesi" mantığıyla standartlaştır: tablo/doküm + dayanak belgeler + dilekçeler + varsa rapor/teminat + banka/IBAN bilgisi.

6. Vergi dairesi yazıları/tebellüğ tarihleri ve başvuru tarihlerini takvimle; hak düşürücü süreleri kaçırma.

2-1) Tevkifat yoluyla kesilen vergilerin (GV/KV) nakden iade hadleri

(Kesinti yoluyla ödenen vergilerin nakden iadesi – inceleme/teminat aranmadan iade ve YMM tam tasdik raporu ile iade hadleri)

Açıklama	2025 Yılı Limitler	2026 Yılı Limitler
İnceleme raporu ve teminat aranmadan (belgeler eksiksizse) nakden iade edilebilen tutar	340.000 TL	426.000 TL
Tam tasdik sözleşmesi olan YMM’nin tam tasdik raporu ile (VİR aranmadan) iade edilebilen tutar	3.400.000 TL	4.266.000 TL
Bu tutarları aşan kısım	Vergi inceleme raporu (VİR) ile	Vergi inceleme raporu (VİR) ile

2-2) %5 “vergiye uyumlu mükellef” indirimi (GVK mükerrer 121) azami tutar

Yıl	Azami indirim tutarı
2025	9.900.000 TL
2026	12.000.000 TL

Bu limit, %5 indirimin üst sınırıdır (uygulanabilecek maksimum indirim).

2-3) KDV iade süreçlerinde kritik parasal sınırlar

2-3.1. İnceleme/YMM raporu/teminat aranmaksızın iade limiti (KDV)

• 50.000 TL’yi aşmayan (nakden/mahsuben) KDV iade talepleri, gerekli belgeler tamam ise inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilebilir (aşan kısım için rapor/teminat mekanizması devreye girer).

Bu limit 2024/Ekim’den itibaren uygulandığından 2025 ve 2026’da da (yeni bir değişiklik yoksa) aynı eşik üzerinden yürür.

2-3.2. İndirimli oran (KDV 29/2) için “iade konusu yapılamayacak KDV” sınırı (alt sınır)

Yıl	Sınır
2025	130.700 TL
2026	164.000 TL

3. Kesinti yoluyla ödenen vergilerin iadesi (tevkifat) - KVK 34

Hukuki dayanak: 5520 sayılı KVK md.34

Kapsam: Yıllık kurumlar vergisi beyannamesine dahil edilen kazançlara ilişkin olarak yıl içinde tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup edilmesi; mahsup sonrası fazla kalması halinde nakden/mahsuben iade.

Kritik süre: Vergi dairesinin farkı bildiren yazısının tebellüğ tarihinden itibaren 1 yıl içinde müracaat. 1 yıl içinde başvurulmazsa iade hakkı düşer.

Uygulama adımları (checklist)

☐ Yıllık KV beyannamesinde tevkifat mahsup satırlarını kontrol et (dönem, tutar, tevkifat yapan bilgileri).

☐ İade türünü seç (mahsuben/nakden).

☐ GEKSİS bilgi girişini yap ve onayla (kontrol raporu için).

☐ Standart iade talep dilekçesini ver (1A / ilgili ekler).

☐ Vergi dairesi yazıları ve tebellüğ tarihlerini dosyada muhafaza et; 1 yıllık süreyi takvimle.

☐ Nakden iade talebinde banka/IBAN ve gerekli belgeleri tamamla.

Tipik ekler / dosya seti

• Tevkifat yapanlar bazında döküm/listeler (beyanname eki/ek tablo mantığında).

• Tevkifata konu kazanç/gelir ve dayanak belgeler (sözleşme, fatura, tahsilat vb.).

• Tahakkuk fişleri ve ödeme dekontları (varsa karşı taraf teyit/doküm).

• Standart iade talep dilekçesi (1A) ve GEKSİS onay/çıktı bilgisi.

• Nakden iade için banka hesap/IBAN bilgisi ve vekalet/temsil belgeleri (varsa).

Sık karşılaşılan hatalar

• GEKSİS girişi yapılıp standart dilekçenin verilmemesi (kontrol raporu oluşmaz).

• Tevkifatın beyannamede yer alan kazanca ilişkin olduğunun ispat/izinin zayıf olması.

• Tebellüğ tarihinden itibaren 1 yıllık hak düşürücü sürenin kaçırılması.

4. Geçici vergi fazlasının iadesi

Hukuki dayanak: GV Genel Tebliği Seri No:252 (ve değişiklikleri) + VUK GT (Sıra No: 429) - standart dilekçeler

Kapsam: Geçici verginin yıllık kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden mahsubu; mahsuba rağmen fazla kalması halinde nakden/mahsuben iade.

Kritik süre: Yıllık beyannamede gösterilmişse talep beyanname ile oluşur. Beyannamede ilgili satır/tabloya yazılmamış geçici vergi için, ilgili yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesi (1B) verilmelidir.

Uygulama adımları (checklist)

☐ Geçici vergi tahakkuk ve ödeme kayıtlarını doğrula (ödenmemiş geçici vergi için iade talebi risklidir).

☐ Yıllık KV beyannamesinde geçici vergi mahsup/iade satırlarını kontrol et.

☐ Beyannamede gösterilmeyen tutar varsa: yıl sonuna kadar 1B dilekçesini ver.

☐ GEKSİS girişini yap ve onayla (elektronik süreç zorunlu olanlar için).

☐ Nakden iade talebinde banka/IBAN ve ek belgeleri tamamla.

Tipik ekler / dosya seti

• Geçici vergi tahakkuk fişleri ve ödeme dekontları.

• Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi (ilgili satırlar/ek tablolar).

• Standart iade talep dilekçesi (1B) ve GEKSİS onayı.

• Mahsup istenen borç listesi (mahsuben talepte).

Sık karşılaşılan hatalar

• Yıllık beyannamede gösterilmeyen geçici vergi için yıl sonuna kadar 1B verilmemesi.

• GEKSİS onayının yapılmaması (taslak kaydı ile bırakılması) ve rapor oluşmaması.

5. %5 vergi indirimi (uyumlu mükellef indirimi) - mahsup yönetimi

Hukuki dayanak: 193 sayılı GVK mükerrer md.121

Kapsam: Vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan %5 vergi indiriminin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde uygulanması; indirim tutarının ödenecek vergiden fazla olması halinde kalan tutarın diğer vergilerden mahsup edilebilmesi.

Kritik süre: Kalan tutar, beyannamenin verilmesi gereken tarihi izleyen 1 tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutar red ve iade edilmez (nakden iade yok).

Uygulama adımları (checklist)

☐ İndirim şartları yönünden yıllık ön kontrol yap (beyan/ödeme süreleri, kesinleşen tarhiyatlar, vadesi geçmiş borçlar, vb.).

☐ Beyannamede %5 indirimi doğru hesapla ve uygula.

☐ İndirim tutarı fazla kalıyorsa, 1 yıllık mahsup penceresi için vergi takvimi planı yap (hangi vergi türleri, hangi dönemlerde).

☐ Mahsup uygulamasını her tahakkukta izleyerek kalan bakiyeyi takip et.

Tipik ekler / dosya seti

• İndirim hesap çalışma kağıdı (matrah, oran, üst sınır kontrolü).

• İndirimin uygulandığı yıllık KV beyannamesi ve tahakkuk fişi.

• Mahsup yapılan vergilere ilişkin tahakkuk/ödeme belgeleri ve mahsup talep kayıtları.

Sık karşılaşılan hatalar

• 1 yıllık mahsup süresinin kaçırılması (kalan tutar yanar).

• Şartların sonradan sağlanmadığının tespiti halinde indirimin geri alınması riskinin göz ardı edilmesi.

6. Fazla ve yersiz ödenen kurumlar vergisi iadesi (VUK düzeltme)

Hukuki dayanak: 213 sayılı VUK md.114, 120 ve 126

Kapsam: Sehven fazla ödeme, mükerrer tahsilat, yanlış tahakkuk, yanlış dönem/yanlış vergi türü gibi vergi hataları nedeniyle fazla veya yersiz ödenen kurumlar vergisinin düzeltme yoluyla iadesi/mahsubu.

Kritik süre: Düzeltme talebi, tarh zamanaşımı ve düzeltme zamanaşımı hükümleri çerçevesinde yapılır (VUK 114/126). Düzeltme fişi tebliğ edildikten sonra mükellef, tebliğ tarihinden itibaren 1 yıl içinde parasını geri almak üzere müracaat etmezse hakkı sakıt olur (VUK 120).

Uygulama adımları (checklist)

☐ Hata türünü sınıflandır: mükerrer ödeme / yanlış tahakkuk / yanlış dönem / hesap hatası / vergilendirme hatası.

☐ Düzeltme dilekçesi ve hesaplama tablosunu hazırla.

☐ Tahakkuk fişleri, ödeme belgeleri ve hatayı gösteren dayanakları ekle.

☐ Düzeltme fişi tebliğ edilirse: 1 yıl içinde muhasebe birimine iade müracaatını yap (nakden/mahsuben talep).

☐ İdare ret verirse şikayet yolu ve yargı sürelerini ayrıca takvimle (bu dokümanın kapsamı dışındadır).

Tipik ekler / dosya seti

• Düzeltme dilekçesi + ayrıntılı hesaplama tablosu.

• Tahakkuk fişleri, tahsilat makbuzları/banka dekontları.

• Yanlışlığın kaynağına göre ek belgeler (örn. mahkeme kararı, uzlaşma tutanağı, inceleme raporu sonucu yazıları).

• Düzeltme fişi tebliğ yazısı ve müracaat süresi takvim kaydı.

Sık karşılaşılan hatalar

• Zamanaşımı penceresinin (VUK 114/126) yanlış değerlendirilmesi.

• Düzeltme fişi tebliğ edildikten sonra 1 yıl içinde "parayı geri alma" müracaatının yapılmaması.

7. Mevzuat ve rehber referansları

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu - Madde 34 (tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsubu ve iade için 1 yıllık başvuru kuralı).

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu - Mükerrer Madde 121 (%5 vergi indirimi; fazla kalan tutarın 1 tam yıl içinde diğer vergilerden mahsubu, iade edilmemesi).

• 213 sayılı Vergi Usul Kanunu - Madde 114 (tarh zamanaşımı), Madde 120 (düzeltme fişi, 1 yıl içinde parayı geri alma müracaatı), Madde 126 (düzeltmede zamanaşımı).

• Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 429) - iade talep dilekçelerinin standartlaştırılması (1A/1B/1C vb.).

• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 252) ve değişiklikler (özellikle geçici vergi ve tevkifat iadelerinde talep/mahsup usulü).

• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 315) - 252 Seri No.lu Tebliğde değişiklikler (geçici vergi iadesinde yıl sonu talep kuralı gibi uygulama netleştirmeleri).

• Gelir İdaresi Başkanlığı - GEKSİS kılavuzları ve standart dilekçe kullanım kılavuzları (İnternet Vergi Dairesi dokümanları).

• Gelir Vergisi Sirküleri / 99 (2016) - Gelir ve kurumlar vergisi iade taleplerinde bazı bilgi ve belgelerin elektronik ortamda alınması (GEKSİS).

Not: Nakden iade süreçlerinde aranabilecek rapor/teminat/inceleme koşulları ve parasal hadler dönemsel olarak güncellenebildiğinden, ilgili yılın güncel tebliğ ve rehberleri ayrıca kontrol edilmelidir.