Özellikli Durumlarda Beyanname Süreleri

1. Amaç ve Kapsam

Bu doküman, Türkiye’de yaygın kullanılan beyannamelerin standart verilme/ödeme sürelerini ve özellikli durumlarda (tür değişikliği, birleşme, devir, tam bölünme, tasfiye vb.) değişen beyan zamanlarını uygulama odaklı şekilde tek yerde toplamak amacıyla hazırlanmıştır.

Bu şablon; vergi türleri, dönemler, beyan başlangıçları, son gün kuralları, sorumluluk ve kontrol listeleri içerir.

2. Genel Süre Kuralları

2.1. Son Gün Kuralı

Beyan/ödeme süresinin son günü resmi tatile rastlarsa, süre tatili izleyen ilk iş günü mesai bitimine uzar.

2.2. İdari Uzatma / Mücbir Sebep

GİB duyuruları ve VUK sirkülerleri ile belirli dönemlerde beyan ve ödeme süreleri uzatılabilir. İşlem döneminde güncel vergi takvimi ayrıca kontrol edilmelidir.

3. Standart Beyanname Verme ve Ödeme Süreleri (Özet Tablo)

Aşağıdaki tablo, yaygın beyannameler için standart süreleri özetler. Kurum/işlem özelinde farklılık olabileceğinden not sütunu kullanılmıştır.

Beyanname	Dönem	Verilme Zamanı (Standart)	Ödeme Zamanı	Not / Uygulama Açıklaması
KDV (1 No.lu)	Aylık	İzleyen ayın 28’i	Beyan süresi içinde	Genel kural; uzatma duyuruları ayrıca kontrol edilir.
KDV (2 No.lu) – Sorumlu sıfatıyla	Aylık	İzleyen ayın 25’i	İzleyen ayın 25’ine kadar	Tevkifat/sorumlu KDV.
Muhtasar ve Prim Hizmet (Aylık)	Aylık	İzleyen ayın 26’sı	Beyan süresi içinde	Aylık/3 aylık ayrımı mükellefiyet türüne göre değişebilir.
Geçici Vergi	3 aylık	Dönemi izleyen 2. ayın 17’si	Beyan süresi içinde	4. dönem uygulaması kaldırılmıştır.
Yıllık Kurumlar Vergisi	Yıllık	İzleyen 4. ayın 1’i–son günü	Beyan süresi içinde	Özel hesap dönemi olanlar için aylar değişir.
Yıllık Gelir Vergisi	Yıllık	Mart ayı (1–31)	Beyan süresi içinde	Takvim yılı esası.
Damga Vergisi (Sürekli mükellefiyet)	Aylık	İzleyen ayın 26’sı	Beyan süresi içinde	Sürekli mükellefiyet kapsamındaki kağıtlar.
BSMV	Aylık	İzleyen ayın 15’i	Beyan süresi içinde	Banka ve sigorta muameleleri.
ÖTV (Özet)	Aylık	Vergi türüne göre değişir	Beyan süresi içinde	ÖTV’de listelere göre farklı tarihler olabilir.
Konaklama Vergisi	Aylık	İzleyen ayın 26’sı	Beyan süresi içinde	İşletme türüne göre kapsam kontrol edilir.

Not: Tabloda yer almayan beyannameler ve özel süreler için “Özellikli Durumlar” bölümü ve ekler kullanılmalıdır.

4. Özellikli Durumlarda Beyan Zamanları

Bu bölümde standart sürelerden farklılaşan ve işlem bazlı takip gerektiren haller yer alır.

4.1. Tür (Nev’i) Değişikliği

Kurumlar vergisi yönünden nev’i değişikliklerinde uygulama çoğunlukla devir hükümleriyle birlikte değerlendirilir.

• Kritik tarihler: Tescil Tarihi = ____ / ____ / ____ ; TSG İlan Tarihi = ____ / ____ / ____

• Kıst dönem KV beyannamesi: TSG ilan tarihinden itibaren 30 gün içinde (uygulama)

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde devir hükümlerine yer verilmiştir. Nevi değişikliğine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin, birleşmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün içinde nevi değiştiren kurum tarafından verilmesi gerekmektedir.

4.2. Birleşme (KVK 18)

• Birleşme tarihinden itibaren 30 gün içinde kıst dönem kurumlar vergisi beyannamesi verilir.

• Beyan sorumlusu: Birleşilen kurum (devam eden/kurulan).

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde birleşmeye ilişkin hükümlere yer verilmiştir. Bir veya daha fazla kurumun diğer bir kurumla birleşmesi durumunda birleşme tarihinden itibaren otuz gün içerisinde birleşilen kurum tarafından beyanname verilmesi gerekmektedir.

4.3. Devir (KVK 19-20)

• Devir tarihi: Tescil tarihi (ticaret siciline tescil).

• Kıst dönem KV beyannamesi: TSG ilan tarihinden itibaren 30 gün içinde (münfesih kurumun bağlı olduğu V.D.).

• Beyanname, devralan/birleşilen kurum ile müştereken imzalanır.

• Eğer devir, yıl kapanışı ile normal beyan ayı arasında gerçekleşirse önceki yıl KV beyannamesi de birlikte verilebilir (kontrol ediniz).

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde devir hükümlerine yer verilmiştir. Devre ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin, birleşmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün içinde münfesih kurumun bağlı bulunduğu vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Beyanname, münfesih kurum ile birleşilen kurum tarafından devir tarihi itibarıyla hazırlanacak ve müştereken imzalanacaktır.

4.4. Tam Bölünme

• Kıst dönem KV beyannamesi: TSG ilan tarihinden itibaren 30 gün içinde (infisah eden kurumun bağlı olduğu V.D.).

• Beyanname, devralan kurum(lar) ile müştereken imzalanır.

• Aynı dönem için erken KV beyannamesi verilmesi halinde geçici vergi beyanı ayrıca doğmayabilir (kontrol ediniz).

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde Tam Bölünme işlemine ilişkin hükümlere yer verilmiştir. Tam bölünmeye ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin, bölünmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün içinde bölünen kurum ile bu kurumun varlıklarını devralan kurumlar tarafından bölünme tarihi itibarıyla hazırlanması ve müştereken imzalandıktan sonra bölünme suretiyle infisah eden (bölünen) kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.

4.5. Kısmi Bölünme

• Şirket infisah etmediği için kıst dönem KV beyanı yaklaşımı genellikle doğmaz; devam eden kurum normal beyan döngüsünde devam eder.

• İşlem dosyası (değerleme, taahhütler, bildirimler ve sorumluluklar) ayrıca yönetilir.

4.6. Tasfiye

• Tasfiye dönemi beyannamesi, takip eden yılın 4. ayının son gününe kadar verilir (tasfiye memuru).

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 17 nci maddesinde tasfiye dönemine ilişkin hükümlere yer verilmiştir. Tasfiye dönemi beyannamesinin takip eden yılın 4 üncü ayının son gününe kadar tasfiye memuru tarafından verilmesi gerekmektedir.

ÖZEL DURUMLARDA BEYANNAME GÖNDERİM TARİHLERİ

Kıst Dönem Beyanname Veriliş Nedeni				Beyannamenin Son Verilme Tarihi	Beyannamenin Vade Tarihi	Tam Tasdik Raporu Son Tarih
Birleşme	Başlangıç Ay	:	Ocak	07.12.2025	07.12.2025	Beyanname Verilme Tarihini Takip Eden 2.Ayın Sonuna Kadar
	Bitiş Ayı	:	Kasım
	Bitiş Yılı	:	2025
	Tarihi	:	07.11.2025
Devir	Başlangıç Ay	:	Ocak	23.11.2025	30.04.2026	Beyanname Verilme Tarihini Takip Eden 2.Ayın Sonuna Kadar
	Bitiş Ayı	:	Ekim
	Bitiş Yılı	:	2025
	Tarihi	:	24.10.2025
Tasfiye Dönemi	Başlangıç Ay	:	Kasım	30.04.2026	30.04.2026	Beyanname Verilme Tarihini Takip Eden 2.Ayın Sonuna Kadar
	Bitiş Ayı	:	Aralık
	Bitiş Yılı	:	2025
	Giriş Tarihi	:	01.11.2025
Tam Bölünme	Başlangıç Ay	:	Ocak	06.01.2026	30.04.2026	Beyanname Verilme Tarihini Takip Eden 2.Ayın Sonuna Kadar
	Bitiş Ayı	:	Aralık
	Bitiş Yılı	:	2025
	Tarihi	:	07.12.2025
Nevi Değişikliği	Başlangıç Ay	:	Ocak	16.12.2025	30.04.2026	Beyanname Verilme Tarihini Takip Eden 2.Ayın Sonuna Kadar
	Bitiş Ayı	:	Kasım
	Bitiş Yılı	:	2025
	Tarihi	:	16.11.2025

4.7. Diğer Seçilmiş Özellikli Haller

Durum	Beyanname	Süre Başlangıcı	Süre / Son Tarih	Not
Ölüm	Yıllık GV	Ölüm tarihi	4 ay içinde	Mirasçılar tarafından verilir.
Ölüm	KDV/Muhtasar vb.	Kanuni beyan süresi	+ 3 ay eklenerek	Beyanname türüne göre farklılık olabilir.
Türkiye’yi terk (özel haller)	Özel beyanname	Terk öncesi	Terk etmeden önceki 15 gün içinde	Gelir unsuru ve statüye göre değerlendirilir.
İcra satış KDV (5 No.lu)	KDV 5	Bedel tahsili	İzleyen gün mesai bitimine kadar	Uygulamada işlem bazlı takip gerekir.
Damga (sürekli mükellef olmayan)	Damga	Kağıt düzenleme	15 gün içinde	Sürekli mükellefiyete tabi olmayan kağıtlar.

5. İşlem Bazlı Kontrol Listesi

Aşağıdaki kontrol listesi, tür değişikliği/birleşme/devir/bölünme işlemlerinde beyan sürelerinin kaçırılmaması için pratik bir takip aracıdır.

Kontrol Kalemi	Evet/Hayır	Açıklama / Tarih
Tescil tarihi netleştirildi mi?		____ / ____ / ____
TSG ilan tarihi netleştirildi mi?		____ / ____ / ____
Kıst dönem başlangıç-bitiş belirlendi mi?		____ / ____ / ____ – ____ / ____ / ____
30 günlük süreye göre son gün hesaplandı mı?		Son gün: ____ / ____ / ____
Resmi tatil kontrolü yapıldı mı?
Önceki yıl beyannamesi birlikte verilecek mi?		Evet ise gerekçe/hesap: ____________
Geçici vergi etkisi kontrol edildi mi?
Beyanname müşterek imza gerektiriyor mu?		İmzalar: ____________
Ödeme planı (devralan/birleşilen) net mi?		Son ödeme: ____________
E-defter/berat ve diğer bildirim takvimi güncellendi mi?

6. Ekler

6.1. Örnek Zaman Çizelgesi (Doldur-İzle)

İşlem	Kritik Tarih	Beyanname	Beyan Son Gün	Sorumlu
Devir / Birleşme / Tür değişikliği	Tescil	—	—	—
Devir / Birleşme / Tür değişikliği	TSG ilan	Kıst dönem KV	İlan + 30 gün	Devralan/Birleşilen + Münfesih (müşterek)
Tam bölünme	TSG ilan	Kıst dönem KV	İlan + 30 gün	Devralan(lar) + Bölünen (müşterek)