Transfer fiyatlandırmasında “netleştirme” yaklaşımı: ortaktan alacak ve ortağa borç birlikte değerlendirilmeli

VDDK, şirketin aynı ortağa hem borç vermesi hem de aynı ortaktan borç alması halinde, adatlandırma ve örtülü kazanç değerlendirmesinde hesapların ayrı ayrı değil, net bakiye mantığıyla birlikte ele alınması gerektiğini vurguladı. Uygulama etkisi: yalnız “131 Ortaklardan Alacaklar” hesabına bakılarak yapılan tarhiyatlara karşı güçlü savunma zemini oluşuyor.

VDDK, E:2024/172, K:2025/389, 21/05/2025

Özet: i. Vergi inceleme raporu eki tutanakta yer verilen "131-Ortaklardan Alacaklar" hesabı ile "331-Ortaklara Borçlar" hesabına yapılan kayıtlardan, davacı şirketin uyuşmazlık konusu yılda hem ortağına borç verdiği hem de aynı ortaktan borç aldığının anlaşıldığı, vergi inceleme raporunda, davacı şirketin ortağına verdiği borç için adatlandırma işlemi yapılırken davacı şirketin ortaktan aldığı borç tutarlarının dikkate alınmadığı, öte yandan, davalı idarece davacının yasal defter kayıtlarının aksini ortaya koyan herhangi bir tespitte de bulunulmadığı, 

ii. Ekonomik yaklaşım ilkesinin bir gereği olarak, bir şirketin hem ortağına borç vermesi hem de aynı ortaktan borç alması durumunda, borç ve alacak hesapları birlikte değerlendirilmek suretiyle şirketin alacaklı bulunduğu tutarlardan borçlu bulunduğu tutarlar mahsup edilerek bulunacak net alacak tutarının dikkate alınması gerektiği, 

iii. Bu itibarla, belirtilen husus dikkate alınmaksızın eksik incelemeye dayalı olarak yapılan kurumlar vergisi tarhiyatında hukuka uygunluk bulunmadığı

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kararı Ek

2024-172.pdf

PDF dosyasını indir • 164KB